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【分析】:经营改增细则落地,修建行业要懂得的11长干货

  • 作者:亚洲城ca88手机官网
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  • 更新时间:2016-03-29 08:27

       

 

        3月24日,国家税务总局网站刊发“财政部 国家税务总局《关于健全推开营业税改征增值税试点的通知》”,通过国务院批准,从2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,连宣布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相当文件。下将涉及建筑业的中心内容挑选出,造福您快速浏览重点。

  同、建筑业增值率税率和征收率是小?

  根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,建筑业的增值率税率和增值税征收率:啊11%和3%。

  大家一直在议论的税收比例,即使增值税税率11%,岂还下了3%,这时有必要向大家说一下“增值税征收率”。

  增值税征收率是靠对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。和增值税税率不同,征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的同种极,不能反映货物或劳务的完整税收负担水平。适用征收率的货物和劳动,应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率,不可抵扣进项税额。

  第二、怎样建筑服务适用3%的增值税征收率?

  根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》先后三十四条阐述:粗略计税方法的应纳税额,凡是靠依照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不可抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,因为获得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额为销售额。

  换句话说:适用简易计税方法计税的,即使可适用3%的增值税征收率,依照3%的比重交税,并且不得抵扣进项税额。

  那么问题发生来了,实际是怎样建筑服务是适用于简易计税方法计税呢?

  其三、怎样建筑服务适用简易计税方法计税?

  根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,发生如下几种情况。

  1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

  2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。因为清包工方式提供建筑服务,凡是靠施工方不买建筑工程所需的资料或只买辅助材料,连接收人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

  3、一般纳税人为上供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。上供工程,凡是靠全部或者部分设备、资料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

  4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  四、修建工程老项目是怎样规定的?

  修建工程老项目,凡是靠:

  (1)《修建工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目;

  (2)不取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30近来的建筑工程项目。

  五、修建服务发生地与机构所在地不同,怎样纳税?

  1、一般纳税人跨县(买)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应为获得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额,依照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向单位所在地主管税务机关开展纳税申报。

  2、一般纳税人跨县(买)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额为销售额,依照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向单位所在地主管税务机关开展纳税申报。

  3、试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)超越县(买)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的带有款后的余额为销售额,依照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向单位所在地主管税务机关开展纳税申报。

  4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务要销售、租取得的和机构所在地不在相同省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产,在机关所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,还差额较大的,由于国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关,在肯定时期内抛锚预缴增值税。

  六、收入税额中不动产如何抵扣销项税?

  适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1以后取得并在会计制度上仍固定资产核算的不动产或者2016年5月1以后取得的不动产在建工程,那个收益税额应从取得的日起分2年从销项税额中抵扣,首先年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

  取得不动产,包括以直接进货、接受捐赠、接受投资入股、从建和抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发公司活动开发的房地产项目。

  融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、建筑物,那个收益税额不适用上述分2年抵扣的规定。

  七、建筑业哪些可以免征增值税?

  1、工程项目在境外的建筑服务。

  2、工程项目在境外的工程监理服务。

  3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

  八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人?

  单位因承包、租用、靠方式经营的,承包人、承租人、靠人(以下统称承包人)因为发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,因为该发包人为纳税人。否则,因为承包人为纳税人。

  九、纳税与扣缴义务发生时如何确定?

  1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日;先开具发票的,啊开具发票的当日。

  2、纳税人提供建筑服务、租用服务以预收款方式的,那个纳税义务发生时为收到预收款的当日。

  3、增值税扣缴义务发生时为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

  十、纳税地点如何确定?

  1、固定业户应当向其单位所在地或者居住地主管税务机关汇报纳税。毕竟机构和分支机构不在相同县(买)的,应该分别向各自所在地的主持税务机关汇报纳税;通过财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主持税务机关汇报纳税。

  2、不固定业户应当向应捐行为发生地主管税务机关汇报纳税;不申报纳税的,由于其单位所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

  3、其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,出让自然资源使用权,应向建服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关汇报纳税。

  4、扣缴义务人应当向其单位所在地或者居住地主管税务机关汇报缴纳扣缴的税款。

  十一、修建服务包含哪些类服务?

  修建服务,凡是靠各类建筑物、建筑物及其附属设施的建筑、整治、装点,线路、管道、装备、装备等的安装以及其他工程作业的工作活动。包括工程服务、安装服务、整治服务、装点服务和其他建筑服务。

  1、工程服务。工程服务,凡是靠新建、改建各种建筑、建筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设施或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,和各种窑炉和五金结构工程作业。

  2、安装服务。安装服务,凡是靠生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、治实验设备和其他各种设施、装备的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装备工程作业,和为安装设备的绝缘、防腐、保温、油等工程作业。

  固定电话、有线电视、宽带、回、电、燃气、暖气等经营者为用户收到的安装费、初装花、开户费、扩容费以及类似收费,依照安装服务缴纳增值税。

  3、整治服务。整治服务,凡是靠对建筑物、建筑物进行修补、巩固、养、改进,如果之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

  4、装点服务。装点服务,凡是靠对建筑物、建筑物进行修饰装修,如果之美或者有一定用途的工程作业。

  5、其他建筑服务。其他建筑服务,凡是靠上列工程作业以外的各种工程作业服务,如果钻井(挖)、拆建筑物或者构筑物、平整土地、公园绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、增加脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)脱离和清理等工程作业。

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